W związku ze zmianą ustawy o VAT – usunięcie art. 3 ust. 1.
Od stycznia 2016 roku urzędem właściwym dla celów składania deklaracji VAT-7 oraz VAT-7K będzie urząd skarbowy według miejsca zamieszkania lub siedziby.
Należy pamiętać o wysłaniu deklaracji Vat-7 lub Vat-7K już za grudzień 2015 zgodnie z art. 17 § 1 ordynacji podatkowej.
o VAT
Odwrotne obciążenie – zmiany od 1 lipca 2015
Zaktualizowana lista towarów objętych odwrotnym obciążeniem.
Poz. | Symbol PKWiU | Nazwa towaru (grupy towarów) |
1 | 24.10.12.0 | Żelazostopy |
2 | 24.10.14.0 | Granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali |
3 | 24.10.31.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
4 | 24.10.32.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej |
5 | 24.10.35.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
6 | 24.10.36.0 | Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
7 | 24.10.41.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej |
8 | 24.10.43.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej |
9 | 24.10.51.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
10 | 24.10.52.0 | Wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane |
11 | 24.10.61.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej |
12 | 24.10.62.0 | Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
13 | 24.10.65.0 | Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej |
14 | 24.10.66.0 | Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone |
15 | 24.10.71.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej |
16 | 24.10.73.0 | Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej |
17 | 24.31.10.0 | Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej |
18 | 24.31.20.0 | Pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej |
19 | 24.32.10.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane |
20 | 24.32.20.0 | Wyroby płaskie walcowane na zimno, ze stali, o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane |
21 | 24.33.11.0 | Kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej |
21a ∗ |
24.33.20.0 | Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej |
22 | 24.34.11.0 | Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej |
22a* | ex 24.41.20.0 | Złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej, z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 22b |
22b | bez względu na symbol PKWiU |
Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy |
22c | ex 24.41.50.0 | Metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu |
22d | 24.42.11.0 | Aluminium nieobrobione plastycznie |
22e | 24.43.11.0 | Ołów nieobrobiony plastycznie |
22f | 24.43.12.0 | Cynk nieobrobiony plastycznie |
22g | 24.43.13.0 | Cyna nieobrobiona plastycznie |
23 | 24.44.12.0 | Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej |
24 | 24.44.13.0 | Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi |
25 | 24.44.21.0 | Proszki i płatki z miedzi i jej stopów |
26 | 24.44.22.0 | Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów |
27 | 24.44.23.0 | Druty z miedzi i jej stopów |
27a | 24.45.11.0 | Nikiel nieobrobiony plastycznie |
28 | ex 24.45.30.0 | Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych |
28a | ex 26.20.11.0 | Przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania danych, o masie <= 10 kg, takie jak: laptopy i notebooki; komputery kieszonkowe (np. notesy komputerowe) i podobne – wyłącznie komputery przenośne, takie jak: tablety, notebooki, laptopy |
28b | ex 26.30.22.0 | Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie telefony komórkowe, w tym smartfony |
28c | ex 26.40.60.0 | Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub hazardowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów |
28d | ex 32.12.13.0 | Biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o próbie 325 tysięcznych lub większej, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym |
29 | 38.11.49.0 | Wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające |
30 | 38.11.51.0 | Odpady szklane |
31 | 38.11.52.0 | Odpady z papieru i tektury |
32 | 38.11.54.0 | Pozostałe odpady gumowe |
33 | 38.11.55.0 | Odpady z tworzyw sztucznych |
34 | 38.11.58.0 | Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal |
35 | 38.12.26.0 | Niebezpieczne odpady zawierające metal |
36 | 38.12.27 | Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne |
37 | 38.32.2 | Surowce wtórne metalowe |
38 | 38.32.31.0 | Surowce wtórne ze szkła |
39 | 38.32.32.0 | Surowce wtórne z papieru i tektury |
40 | 38.32.33.0 | Surowce wtórne z tworzyw sztucznych |
41 | 38.32.34.0 | Surowce wtórne z gumy |
Podstawa zwolnienia z VAT na fakturze.
W związku ze zmianami w ustawie o VAT w roku 2014 zamiast rachunków należy wystawiać faktury z podaną podstawą zwolnienia z podatku. Kilka przykładów takich podstaw zamieszczamy poniżej.
ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI
Art. 113. ust. 1.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników,
u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł;
Art. 113. ust. 9.
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej
w ust. 1.
USŁUGI POCZTOWE
Art. 43. ust. 1 pkt. 17
Powszechne usługi pocztowe świadczone przez operatora obowiązanego do świadczenia takich usług, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;
OPIEKA MEDYCZNA
Art. 43. ust. 1 pkt. 5
Dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego;
Art. 43. ust. 1 pkt. 14
Świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawę protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych;
Art. 43. ust. 1. pkt. 18
Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów
i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane
w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze;
Art. 43. ust. 1. pkt. 18a
Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich przedsiębiorstw, w których wykonywana jest działalność lecznicza;
Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów:
Art. 43. ust. 1. pkt. 19a
Lekarza i lekarza dentysty;
Art. 43. ust. 1. pkt. 19b
Pielęgniarki i położnej;
Art. 43. ust. 1. pkt. 19c
Medycznych (osoba uprawnioną na podstawie odrębnych przepisów do udzielania świadczeń zdrowotnych oraz osobę legitymującą się nabyciem fachowych kwalifikacji do udzielania świadczeń zdrowotnych
w określonym zakresie lub w określonej dziedzinie medycyny);
Art. 43. ust. 1. pkt. 19d
Psychologa;
TRANSPORT SANITARNY
Art. 43. ust. 1. pkt. 20
Usługi transportu sanitarnego;
USŁUGI POMOCY SPOŁECZNEJ
Art. 43. ust. 1. pkt. 22a
Regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej;
Art. 43. ust. 1. pkt. 22b
Domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody,Placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze, (wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę);
Art. 43. ust. 1. pkt. 22c
Placówki specjalistycznego poradnictwa;
Art. 43. ust. 1. pkt. 22d
Inne niż wymienione w lit. a–c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom
w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane
do rejestru prowadzonego przez wojewodę;
Art. 43. ust. 1. pkt. 22e
Specjalistyczne ośrodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie;
Art. 43. ust. 1. pkt. 23
Usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w pkt 22, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną;
Art. 43. ust. 1. pkt. 24a
Usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów
i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane
w formach i na zasadach określonych w przepisach
o pomocy społecznej oraz w przepisach o systemie oświaty;
Art. 43. ust. 1. pkt. 24b
Usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów
i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat;
UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE
Art. 43. ust. 1. pkt. 25
Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych;
USŁUGI OŚWIATOWE ORAZ DOSTAWA TOWARÓW
I ŚWIADCZENIE USŁUG ŚCIŚLE Z TYMI USŁUGAMI ZWIĄZANE
Art. 43. ust. 1. pkt. 26a
Jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów
o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania;
Art. 43. ust. 1. pkt. 26b
Uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki
badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym;
Art. 43. ust. 1. pkt. 27
Usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli;
Art. 43. ust. 1. pkt. 28
Usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż wymienione w pkt 26, pkt 27 i pkt 29;
USŁUGI KSZTAŁCENIA ZAWODOWEGO LUB PRZEKWALIFIKOWANIA ZAWODOWEGO, INNE NIŻ WYMIENIONE W PKT 26a i b
– oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane:
Art. 43. ust. 1. pkt. 29a
Prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach,
lub
Art. 43. ust. 1. pkt. 29b
Świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu
przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją,
lub
Art. 43. ust. 1. pkt. 29c
Finansowane w całości ze środków publicznych
ZAKWATEROWANIE
Art. 43. ust. 1. pkt. 30a
W bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i wychowanków
szkół prowadzących te bursy i internaty;
Art. 43. ust. 1. pkt. 30b
W domach studenckich świadczone na rzecz studentów i doktorantów
uczelni prowadzących te domy studenckie;
Art. 43. ust. 1. pkt. 30c
Świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów
i doktorantów przez podmioty inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące zakwaterowania swoich uczniów
i wychowanków lub studentów i doktorantów;
USŁUGI UBEZPIECZENIOWE
Art. 43. ust. 1. pkt. 37
Usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa
w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji;
USŁUGI FINANSOWE
Art. 43. ust. 1. pkt. 38
Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
Art. 43. ust. 1. pkt. 39
Usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę;
Art. 43. ust. 1. pkt. 40
Usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług;
Art. 43. ust. 1. pkt. 40a
Usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w:
a) spółkach,
b) innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną
– z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi;
Art. 43. ust. 1. pkt. 41
Usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz.U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622),
z wyłączeniem przechowywania tych instrumentów
i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie.
Jak sprawdzić numer NIP kontrahenta zagranicznego
Na stronie komisji europejskiej możesz sprawdzić kontrahenta.
Tu możesz sprawdzić NIP kontrahenta
Działalność gospodarcza – zysk – czyli ile zarabia przedsiębiorca ?
Rozpoczynając działalność gospodarczą lepiej być świadomym jakie podatki przyjdzie nam płacić.
Poniżej kilka przykładów (teoretyczne i zbliżony do praktyki) rozliczenia przychodów na poziomie 13 000 zł/m-c.
Teoretycznie z 13 000 zł pozostaje nam 9223. Nie uwzględniliśmy jednak odliczeń od podatków i kosztów.
Dla stawki Vat 8% wygląda to jeszcze lepiej – nie każda działalność może być jednak objęta tą stawką.
Przejdźmy więc do praktyki.
Wystawiamy fakturę na kwotę 13 000 – Super!!!
Ponieśliśmy jednak koszty w wysokości 6420 – zapłaciliśmy fizycznie.
Musimy odłożyć na ZUS 840zł – (pominięto w obliczeniach FP 49,38).
Pozostała kwota w wysokości 4420 zł powinna wystarczyć na „życie” odnowienie środków gospodarczych i inwestycje.
Przykład do przemyślenia – zwłaszcza gdy targujemy się o cenę towaru lub usługi – gdy oczekujemy wysokiej jakości.
Jak odzyskać pieniądze za materiały budowlane ?
Uprawnionymi do zwrotu (15%) są osoby fizyczne, które:
1) poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych w związku
z inwestycją polegającą na:
– budowie budynku mieszkalnego
– nadbudowie lub rozbudowie budynku na cele mieszkalne
– przebudowie budynku niemieszkalnego
– przebudowie pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne
– remoncie budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
2) Poniesione przez siebie wydatki mają udokumentowane fakturami VAT wystawionymi od dnia 1 maja 2004 r.
3) Poniosły wydatki na zakup materiałów budowlanych, na które wzrosła stawka podatku VAT z 7% na 22% lub wyższą (23%, 24%, 25%),
4) nie są podatnikami podatku VAT i nie dokonały zakupu materiałów budowlanych w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem,
5) posiadają prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane albo tytuł prawny do remontowanego budynku (lokalu) mieszkalnego ,
6) posiadają pozwolenie na budowę, w przypadku inwestycji wymagającej takiego pozwolenia.
ZWROT VAT PRZEZ URZĄD SKARBOWY
Kwotę zwrotu określa urząd skarbowy w drodze decyzji, którą wydaje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku. Następnie w terminie 25 dni od dnia doręczenia decyzji urząd skarbowy wypłaca kwotę zwrotu. Jeżeli prawidłowość złożonego wniosku nie budzi wątpliwości, urząd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we wniosku bez wydawania decyzji. W tym przypadku, wypłata następuje w terminie 4 miesięcy od dnia złożenia wniosku.